Guía sobre desgravaciones fiscales para rehabilitación de viviendas y edificios residenciales. Actualización 2024

Esta guía se redacta a raíz de la colaboración entre el Consejo Superior de Arquitectos de España y el Consejo General de Economistas de España. En ella, los y las profesionales de la arquitectura encontrarán información actualizada sobre la tributación y bonificaciones existentes para actuaciones de rehabilitación y sus ayudas económicas, además de numerosos ejemplos que permitirán comprender su aplicación de forma práctica.
La presente actualización se publica para incorporar las modificaciones recogidas en el RD-ley 8/2023, de 27 de diciembre, como ya se hizo en la anterior actualización de mayo con la consolidación del RDL 19/2021 como Ley 10/2022, de 14 de junio, y las ampliaciones de plazos para aplicación de deducciones introducidas por el RDL 18/2022, de 18 de octubre.
La presente guía se estructura de la siguiente manera: Introducción, deducciones, tributación de ayudas, IVA en obras de rehabilitación y ejemplos.
En las primeras páginas, se contextualiza el origen de los nuevos beneficios fiscales para actuaciones de rehabilitación, procedentes de la Ley 10/2022 (antes Real Decreto Ley 19/2021) redactada en el marco de los Fondos europeos Next Generation; y se realiza una introducción de los principales impuestos que afectan a la actividad, el IVA y el IRPF.
Más adelante se exponen los beneficios fiscales regulados en la Ley 10/2022 (antes Real Decreto Ley 19/2021), que afectan tanto a determinadas actuaciones de mejora de la eficiencia energética, como a las ayudas económicas a actuaciones de rehabilitación recogidas en RD 853/2021, en el RD 477/2021 y en los Programas PREE y PREE5000.
A continuación, se abordan los parámetros que han de cumplir las actuaciones de rehabilitación para beneficiarse del tipo reducido de IVA del 10%, una cuestión que, siendo anterior a los cambios normativos referidos, su aplicación es de suma importancia para el cálculo de costes en las actuaciones de rehabilitación.
Por último, se desarrollan varios ejemplos que permiten comprender la aplicación de todos estos beneficios y deducciones en torno al estudio de casos prácticos.
El objetivo de los redactores de esta guía es ofrecer una información completa y didáctica sobre la tributación y sus bonificaciones en actuaciones y ayudas a la rehabilitación para facilitar a los y las profesionales de la arquitectura una herramienta más para impulsar la Ola de Rehabilitación.